Retenciones de ISR aplicables a Residentes en el Extranjero

En este cuadro se presentan las principales disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) relacionadas con las retenciones que deben efectuar las personas físicas o morales residentes en México cuando realizan pagos a residentes en el extranjero por ingresos cuya fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional.

La primera columna identifica el artículo de la LISR que establece la obligación de retener el impuesto. En la segunda columna se muestra el porcentaje de retención, considerando la tasa general prevista en la Ley o, cuando corresponde, las tasas preferenciales que pueden aplicar conforme a los tratados para evitar la doble tributación celebrados por México.

La tercera columna describe el origen de la retención, es decir, el tipo de ingreso que genera la obligación fiscal, como la prestación de servicios independientes, el pago de intereses, regalías, asistencia técnica, la enajenación de acciones, los ingresos por transporte internacional o por actividades artísticas y deportivas.

Finalmente, la cuarta columna resume las obligaciones del retenedor ante la autoridad fiscal, entre las que destacan:

• Retener el ISR al momento del pago o acreditamiento del ingreso.
• Enterar el impuesto retenido dentro de los plazos establecidos por las disposiciones fiscales.
• Emitir el comprobante fiscal correspondiente cuando resulte aplicable.
• Conservar la documentación que respalde la retención y el entero del impuesto.
• Obtener y resguardar la constancia de residencia fiscal del beneficiario cuando se pretenda aplicar un tratado para evitar la doble tributación.

Este cuadro constituye una herramienta de consulta rápida para identificar las principales obligaciones en materia de retenciones a residentes en el extranjero. No obstante, es importante recordar que cada operación debe analizarse de manera individual, ya que la tasa aplicable y las obligaciones específicas pueden variar dependiendo del tipo de ingreso, la calidad del beneficiario, la existencia de un tratado internacional y las reglas emitidas por la autoridad fiscal.